問題 No.3460
所得税の確定申告における損益通算に関する次の記述のうち、不適切なものはどれか。
【正解の解説】
土地を取得するために要した負債の利子は、不動産所得の金額の計算上生じた損失の金額がある場合において、他の所得の金額と損益通算することができる。
マイホームのローンと違い、投資用マンションなどの土地を買うための借金利子は、もし不動産経営が赤字になっても給与所得など他のもうけと相殺することはできません。これは国が「土地の購入費用の借金は個人的な資産形成の色合いが強いので、他のもうけで穴埋めすることは認めない」というルールを設けているためです。
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【その他の選択肢の解説】
事業所得の金額の計算上生じた損失の金額がある場合において、その損失額は所定の要件を満たすことで他の各種所得の金額と損益通算することができる。
自営業やフリーランスなどの事業所得で発生した赤字は、給与所得などの他の黒字と合算（損益通算）できます。これにより税金の負担を軽くするセーフティネットの役割を果たしていますが、青色申告をしているかなどの一定の要件を満たす必要があります。
譲渡所得の金額の計算上生じた損失の金額がある場合において、分離課税の対象となる特定の資産の譲渡を除き、原則として他の所得の金額と損益通算することはできない。
株式の譲渡損失などは特定の条件で損益通算が認められますが、一般的な資産の譲渡で生じたマイナスは原則として他のもうけと相殺できません。例外としてマイホームを買い換えたときの譲渡損失など、法律で特別に認められたケースでのみ損益通算が可能となります。
山林所得の金額の計算上生じた損失の金額がある場合において、その損失額が生じた年分の総所得金額等の計算上、他の所得の金額と損益通算することができる。
山林の伐採や譲渡による山林所得で赤字が出た場合、給与所得や事業所得などの他のもうけからその赤字を差し引くことができます。木を育てるには何十年もの長い年月がかかるため、特別な配慮として通常の所得と同様に損益通算の対象として認められています。