問題 No.4593
ある個人投資家が、今年の株式等の取引において、上場株式の譲渡益として$500,000$円の利益を得た一方で、別の上場株式の譲渡損として$300,000$円の損失を計上した。また、上場株式の配当所得として$100,000$円を受け取り、これについて総合課税を選択した。この年の所得税および復興特別所得税の計算における損益通算および繰越控除等の適用に関する記述として正しいものはどれか。なお、上場株式の譲渡損失と配当所得との損益通算を行った場合の金額を求めよ。
【正解の解説】
上場株式の譲渡損失$300,000$円のうち、$200,000$円が譲渡益から控除され、残額の$100,000$円が総合課税を選択した上場株式の配当所得と損益通算され、損益通算後の配当所得等の金額は$0$円となる。
家計のやりくりで、Aのアルバイトで得た黒字からBの副業で出た赤字を差し引くイメージです。まず50万円の譲渡益から30万円の損失のうち20万円を引いて益が30万円になり、残った10万円の損失は総合課税を選んだ配当所得10万円と相殺してゼロにできるため、税金を賢く安く抑える画期的な仕組みとなっています。
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【その他の選択肢の解説】
上場株式の譲渡損失$300,000$円はすべて譲渡益から控除され、残額の$200,000$円の譲渡益に対してのみ課税され、総合課税を選択した配当所得との損益通算は行われない。
初学者が最も勘違いしやすいポイントですが、上場株式の配当金に対して「総合課税」を選択した場合、余った譲渡損失をその配当所得とぶつけて相殺することが認められています。これをできないと思い込んでいると本試験で失点する最大の罠となります。
上場株式の譲渡損失$300,000$円のうち、$200,000$円が譲渡益から控除され、残額の$100,000$円は配当所得と損益通算できずに翌年以降へ繰越控除される。
損失が出たら自動的に翌年へ繰り越されるとイメージしがちですが、実務では同年に受け取った配当所得（総合課税を選択したもの）と先に損益通算を行うルールになっています。そのため、繰り越す前にまず今年の配当金と相殺して税金を減らすのが正しい順序です。
上場株式の譲渡損失$300,000$円はすべて総合課税を選択した上場株式の配当所得と損益通算され、損益通算後の配当所得等の金額は$0$円となり、譲渡益はそのまま残る。
損失の消化には優先順位があり、まずは同じカテゴリーである「上場株式の譲渡益」から優先的に控除しなければなりません。いきなり配当所得から相殺できるわけではなく、ステップを踏んで順番にぶつけていく仕組みを正確に理解しておく必要があります。