問題 No.4022
所得税における生命保険料控除に関する記述として、正しいものはどれか。なお、本問における生命保険料控除は所得税の所得控除を指すものとする。
【正解の解説】
生命保険料控除は、一般の生命保険料控除、介護医療保険料控除、および個人年金保険料控除の3つに区分されており、それぞれに控除限度額が設けられている。
これは家計の負担を応援する「3つの引き出し」のような制度です。昔は2つでしたが医療保険の重要性が高まり介護医療が追加され現在の3つになりました。それぞれの引き出しごとに税金が安くなるメリット（上限）が決まっており、バランスよく活用するのが節税のコツです。
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【その他の選択肢の解説】
生命保険料控除は、一般の生命保険料控除および個人年金保険料控除の2つに区分されており、それぞれに控除限度額が設けられている。
試験では古い制度の知識や過去のルールを混ぜて引っ掛け問題としてよく出題されます。平成24年の税制改正で介護医療保険料控除が新設されたため、現在は「一般・介護医療・個人年金」の3本柱であることを絶対に忘れないようにしましょう。
生命保険料控除は、主契約に係る保険料のみが対象とされており、特約として付加した医療特約等の保険料は控除の対象外となる。
主契約しか対象にならないと思い込ませる典型的な出題者の罠です。スーパーのまとめ買いをイメージしてください。本体だけでなくセットで買ったお惣菜もレジ袋に入れてもらえるのと同じように、主契約に付帯した特約の保険料も、要件を満たせばしっかり控除の対象に含めることができます。
生命保険料控除は、所得税の税額控除の一つとして位置づけられており、算出された所得税額から直接差し引く仕組みとなっている。
「所得控除」と「税額控除」は証券外務員試験の超頻出の引っかけポイントです。所得控除は税金を計算する前の「ベースの収入（もうけ）」を小さくするクッションの役割であり、計算の最終段階で直接金額を引く税額控除とは仕組みが全く異なるため混同に注意が必要です。