問題 No.2456
A社では、財務報告の信頼性を確保するため、販売管理システムにおける入力データの正確性や承認手順に関するルールの見直しを行っている。このように、内部統制の4つの目的のうち「財務報告の信頼性」を達成するために、個々の業務プロセスにおいて不正や誤謬を防ぐ目的で実施される統制活動として、最も適切なものはどれか。
【正解の解説】
業務プロセスに係る内部統制において、取引の承認や記録などのコントロールを適切に実行すること
これは会社のお金を扱うレジで、必ず店長がダブルチェックして記録を残すようなものです。個々の業務の中で間違いや不正が起きないよう、日々の作業手順をきっちり統制することが財務報告の信頼性に直結します。
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【その他の選択肢の解説】
全社的な内部統制の枠組みにおいて、経営方針や倫理観を全従業員に向けて浸透させ徹底すること
問題文が求めているのは日々の「業務プロセスに係る統制」ですが、この選択肢は会社全体の空気感やコンプライアンスの土台作りを指しています。大きな方針と日々の細かい作業手続きを混同させようとする出題者の罠です。
ITへの対応として、情報システムの運用管理やアクセス権の適切な設定および管理を行うこと
システムを守るためのパスワード管理やバックアップの話であり、今回のテーマである「業務プロセスにおける入力データの正確性や承認手順」とはピントがずれています。IT関連全般のルールと個別の業務手順を区別する必要があります。
経営目標の達成に向けた有効性と効率性を高めるため、業務運営の状況を継続的に監視すること
経営目標の達成具合を監視する活動は、日々の不正や誤謬を防ぐために個々のプロセスで行うコントロールとはアプローチが異なります。目的と手段のレイヤーが異なるため、ここを見抜くのが正解へのカギとなります。