問題 No.6083
所得税の青色申告を行っている個人事業主が、事業所得の金額の計算上、青色申告特別控除を受ける場合に関する次の記述のうち、適用を受けられる控除額として正しいものはどれか。なお、簡易な帳簿（単式簿記）により記帳を行い、その帳簿に基づいて作成した損益計算書を確定申告書に添付して期限内に提出しているものとする。この事業主の事業所得の金額（控除前）が $2,500,000$円であるとき、適用を受けられる青色申告特別控除の金額はいくらか。
【正解の解説】
10万円
青色申告の特別控除は、頑張った度合いに応じて「ご褒美の割引券」の額が増える仕組みだとイメージしてください。今回はお小遣い帳レベルの簡単な「単式簿記」なので、割引額は一番控えめな10万円になります。もしこれが本格的な「複式簿記」で、さらに電子申告までしていれば最高65万円の割引券がもらえるのですが、今回は条件が単式簿記なので10万円が正解となります。
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【その他の選択肢の解説】
55万円
試験では「単式簿記」なのか「複式簿記」なのか、そして「電子申告等」をしているかという条件が必ずセットで問われます。55万円控除は、お小遣い帳ではなくきちんとした貸借対照表を伴う複式簿記で記帳している人がもらえるご褒美です。今回は単式簿記なので、この55万円や65万円の条件を満たしていないことに気づけるかが合否を分けるポイントになります。
65万円
最高65万円の控除は、いわば青色申告における「特等席」です。複式簿記という難易度の高い帳簿をつけ、さらに今の時代らしくネットで税務署に送信する電子申告（e-Tax）というダブルの条件をクリアした人のみに与えられます。問題文にある「簡易な帳簿（単式簿記）」というキーワードを見落として、最高額であるこれを選ばせてしまうのが出題者の巧妙な罠です。
0円
「青色申告をしているけれど、今回は簡易な帳簿だから控除はゼロ円ペナルティだ」と勘違いしてはいけません。青色申告の大きなメリットの一つは、たとえ一番シンプルな単式簿記であっても、きちんと期限内に申告さえすれば最低でも10万円の特別控除が受けられる点にあります。何もしない白色申告と比べて確実に税金が安くなるお得な制度なので、0円と切り捨てるのは間違いです。