問題 No.6079
贈与税の暦年課税における基礎控除に関する記述として、最も適切なものを次の選択肢の中から1つ選びなさい。
【正解の解説】
暦年課税の基礎控除額は受贈者ごとに適用されるため、1年間に受贈者が受け取った財産の価額の合計額から最高110万円を控除する。
お年玉をイメージしてください。A君が、お父さんからもおじいちゃんからもおばあちゃんからも、それぞれお金をもらったとします。もらった側であるA君を主役として、1年間に他人の財布から自分に入ってきたトータルの金額から110万円を引く仕組みです。あげる人（贈与者）の数ではなく、もらう人（受贈者）単位で計算するのがポイントです。
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【その他の選択肢の解説】
暦年課税の基礎控除額は贈与者ごとに適用されるため、1年間に贈与者が与えた財産の価額の合計額から最高110万円を控除する。
初学者が最も引っかかりやすい罠です。「父から110万円、母から110万円…」と、あげる人（贈与者）ごとに非課税枠があると勘違いしてしまいがちですが、それは間違いです。もしこのルールだと、たくさんの親族から少しずつもらえば無限に無税になってしまうため、あくまでもらう側を基準に年110万円までと厳しく制限されています。
暦年課税の基礎控除額は世帯ごとに適用されるため、1年間に同一世帯の家族が受け取った財産の価額の合計額から最高110万円を控除する。
家族というグループ単位で判定されると勘違いしやすいですが、税金の計算は個人単位が原則です。例えば、同じ家計にいる夫と妻がそれぞれ別の人から財産をもらった場合、世帯でまとめるのではなく、夫は夫、妻は妻というようにそれぞれの個人ごとに分けて110万円の基礎控除を計算することになります。
暦年課税の基礎控除額は資産ごとに適用されるため、1年間に受贈者が取得したすべての財産価額のそれぞれから最高110万円を控除する。
現金をもらい、さらに土地をもらったとき、それぞれの財産ごとに110万円の控除が使えると誤解してしまうケースです。しかし、そんな甘い話はありません。1年間に受け取ったすべての財産を一度ごちゃまぜに足し算し、その合計額に対して110万円の基礎控除は一回だけ適用されるというルールになっています。