問題 No.5274
生命保険契約において、保険契約者、被保険者、および死亡保険金受取人の関係に関する記述のうち、一般的なものはどれか。契約者と被保険者が同一人で、死亡保険金受取人が相続人の場合、当該死亡保険金は相続税の課税対象となるか、所得税の課税対象となるか。
【正解の解説】
相続税の課税対象となる
自分が自分にかけている生命保険で亡くなった場合、それは自分が築いた財産を遺族に残すのと一緒の扱いにします。つまり、タンス預金や不動産と同じように「相続の遺産」とみなされるため、死亡保険金を受け取ったときにかかる税金は相続税になります。家族のために残したバトンをしっかり受け継ぐイメージです。
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【その他の選択肢の解説】
所得税および住民税の課税対象となる
所得税がかかるのは、保険料を自分で払っていて、なおかつ自分自身が受取人の場合です。今回は『契約者と被保険者が同一』で『受取人が相続人』という設定ですから、自分のお金が戻ってくる所得税ではなく、亡くなったことによる財産移転としての相続税が正しい適用となります。
贈与税および一時所得の課税対象となる
贈与税は、例えば夫が契約者で妻が被保険者、子どもが受取人のように『全員が別々』のときに登場する税金です。今回は契約者と被保険者が同じ本人ですので、他人に財産をプレゼントされたわけではありません。したがって、ここで贈与税を選ぶのは出題者の巧妙な罠にハマっています。
法人税および事業所得の課税対象となる
事業所得や法人税は、ビジネスの場面や会社の経費、あるいは社長が会社の保険に入るような特殊なケースで出てくる言葉です。今回の問題文は一般的な個人の生命保険のルールを問うているため、会社の税金である法人税や事業所得が登場する余地は一切ありません。