問題 No.4273
所得税の基礎控除について、適用を受ける納税者本人のその年中の合計所得金額がいくらを超える場合に、基礎控除の適用を受けることができないとされているか。その金額を答えなさい。
【正解の解説】
2,500万円
基礎控除はすべての人に認められた税金の優遇措置ですが、会社経営者や超高額所得者などの富裕層に対しては優遇しすぎないようバリアが張られています。これは学校のテストで言うと、全員もらえる基礎点のようなものですが、年収が一定の天井（2,500万円）を突破すると「あなたはお金持ちだから基礎点はなしね」とゼロになってしまう仕組みをイメージしてください。
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【その他の選択肢の解説】
1,000万円
1000万円という数字は、配偶者控除を受けるための納税者本人の所得上限や、住宅ローン控除の所得要件など、FP試験の他の税額控除のルールで頻出するため、頭の中でごちゃ混ぜになりやすい最大のトラップです。基礎控除の失格ラインである2,500万円とは全く別の基準なので、どの控除の数字なのかを正確に区別して覚える必要があります。
2,000万円
2,000万円という金額も税金や社会保障の制度設計でよく見かける数字ですが、基礎控除の適用外となるラインではありません。出題者は受験生が「なんとなく聞いたことがある大きな数字」を勘で選ぶ心理を見越してこの選択肢を混ぜてきているため、基礎控除の天井はさらにその上の2,500万円であるという点をしっかりと思い出せるようにしましょう。
3,000万円
3,000万円というキリの良い数字は、不動産の譲渡所得の特例など別の大きな特例の要件として登場することがありますが、基礎控除の制限額としては大きすぎて不正解となります。FP試験ではこのように「実在するけれど文脈が違う数字」を混ぜて迷わせる問題が多いので、各控除の金額の階段を正確に暗記しておくことが合格への近道となります。