問題 No.3242
所得税の計算における所得税額の算定手順に関する記述のうち、最も適切なものはどれか。
【正解の解説】
各種所得の金額の合計額から所得控除額を差し引いて課税総所得金額を算出し、その金額に所得税の税率を乗じて税額を計算する。
これはテストの点数からまず「特別ボーナス点（所得控除）」を引いてから成績評価の基準を決めるようなものです。まずはあなたの生活費などの事情（扶養や医療費など）を考慮して税金をかけるベースを小さくし、そのスリムになった金額に対して税率を掛け算することで、公平な税額を算出しているのです。
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【その他の選択肢の解説】
各種所得の金額の合計額から所得税の税率を乗じた金額を算出し、その金額から所得控除額を差し引いて税額を計算する。
税金を計算する順番を根本から間違えている罠の選択肢です。もし先に税率を掛けてしまうと、控除が持つ「税金の負担を軽くする効果」が何倍にも膨らんで計算されてしまい、実際の正しい税額と大きくずれてしまいます。控除は必ず税率を掛ける前の「所得の段階」で引くのが鉄則です。
各種所得の金額の合計額から給与所得控除額を差し引いて課税総所得金額を算出し、その金額に所得税の税率を乗じて税額を計算する。
給与所得控除は会社の「経費」のようなものであり、すべての所得が出そろった後に引かれるのは「所得控除」です。この選択肢は、税金計算のステップ全体のうち最初のほんの一部しか考慮しておらず、配偶者控除や医療費控除などの重要な生活配慮のための控除がすっぽり抜け落ちている点が最大の誤りです。
各種所得の金額の合計額に所得税の税率を乗じて算出した金額から、税額控除額を直接差し引いて課税総所得金額を計算する。
「課税総所得金額」という言葉の意味と「税額控除」の登場タイミングを混ぜ合わせた悪質な引っ掛けです。課税総所得金額はあくまで税率を掛ける前のベース金額であり、税額控除はすべての計算が終わって最後に税金そのものから直接値引きするものです。ゴールとスタートの概念がごちゃ混ぜになっています。