問題 No.3161
所得税の計算における給与所得控除額の算出および所得税額の基本的な計算手順に関する記述のうち、最も適切なものはどれか。
【正解の解説】
課税総所得金額に所得税の税率を乗じて算出した税額から、住宅ローン控除などの税額控除額を直接差し引いて基準所得税額を求める。
これはレストランのお会計で、料理の合計金額に消費税を掛けたあとに、手元にある割引クーポンを直接レジで値引きするような仕組みです。税率をかける前の段階で引くのではなく、税額という最終的な金額から直接差し引くことで、すべての人に平等な減税効果をもたらすように設計されています。
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【その他の選択肢の解説】
給与所得の金額から基礎控除などの所得控除額を差し引いて課税総所得金額を算出し、それに税率を乗じて所得税額を求める。
正しくは、収入から給与所得控除を引いて「所得」にし、そこから基礎控除などの「所得控除」を引いて「課税総所得金額」を求めます。控除を引くタイミングがごちゃ混ぜになりやすいため、まずは所得を小さくしてから税率をかけるという大きな流れをステップ順にしっかり押さえておきましょう。
収入金額から給与所得控除額を差し引いて所得金額を算出し、そこから各種所得控除額を直接控除して算出した金額に税率を乗じる。
収入から給与所得控除を引いた後に所得が出ますが、そこから各種所得控除を差し引いて「課税総所得金額」を算出した上で、はじめて税率を乗じることになります。税率を掛けるタイミングを勘違いさせ、計算手順の前後を入れ替える典型的な出題者の罠なので注意が必要です。
課税総所得金額に税率を乗じて求めた所得税額から配当控除などの税額控除額を差し引き、さらに復興特別所得税を加算して算出する。
問題文全体として所得税額の計算手順の正しい全体像を問う中で、この選択肢は配当控除などの税額控除を引いた後に復興特別所得税を上乗せする正しい流れを記述しています。他の選択肢との混同を誘うようなフェイクとして配置されており、最終的な税額の着地までを正確に理解できているかが試されます。