問題 No.2320
贈与税の暦年課税における基礎控除の適用に関して、受贈者が1年間に複数の贈与者から財産の贈与を受けた場合の基礎控除額の計算方法として、最も適切なものを次の選択肢の中から1つ選びなさい。
【正解の解説】
各贈与者ごとの贈与額にかかわらず、受贈者が1年間に受けたすべての贈与財産の合計額に対して最高110万円が適用される。
お年玉を何人もの親戚から貰う場面を想像してください。もらった人数分だけ「非課税枠」がもらえるわけではなく、もらった人の1年間の合計金額に対してまとめて1回だけ110万円の枠が適用される仕組みです。これは国が定めた年間トータルの上限ルールであり、いくつの財布からお小遣いをもらっても、自分のもとに届いた総額ベースで計算するという本質をしっかり押さえておきましょう。
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【その他の選択肢の解説】
各贈与者ごとの贈与額に応じて、それぞれ最高110万円までの基礎控除額が個別に適用される。
「3人からもらったら110万×3人で330万円まで無税になるのでは？」と勘違いしがちですが、それは大きな罠です。基礎控除はあくまで『人単位』のトータルに対してかかるものなので、何人から貰っても受贈者側の年間合計がベースになるという点を試験では確実に狙われます。
各贈与者ごとの贈与額にかかわらず、受贈者が1年間に受けたすべての贈与財産の合計額に対して最高100万円が適用される。
金額の数字をあえて100万円に変えて受験者を迷わせる典型的なひっかけ問題です。税法の細かい数字はうろ覚えだと間違えやすいので、暦年課税の基礎控除といえば「110万円」という数字を体に染み込ませておくことが合格への近道となります。
各贈与者ごとの贈与額に応じて、それぞれ最高100万円までの基礎控除額が個別に適用される。
数字も計算の仕組みも両方間違っているデタラメな選択肢です。個別適用という間違った思い込みを誘いつつ、さらに100万円という微妙にリアルな数字を混ぜることで、自信のない受験者を混乱させるために作られた典型的なダミー選択肢となっています。