問題 No.2279
贈与税の暦年課税における基礎控除の法的性質およびその計算上の取り扱いに関する記述として、最も適切なものを次の選択肢の中から1つ選びなさい。
【正解の解説】
暦年課税における基礎控除は受贈者ごとの年間の課税価格から控除するものであり、その金額は最高110万円である。
お年玉のポチ袋のようなもので、もらう人（受贈者）ベースで1年間にもらった合計額から110万円を差し引くことができます。例えば、3人からそれぞれ100万円ずつもらった場合、もらった人は合計300万円となり、そこから110万円を引いた残りに税金がかかるため、あげる人ベースと勘違いしないよう注意が必要です。
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【その他の選択肢の解説】
暦年課税における基礎控除は贈与者ごとの年間の贈与総額から控除するものであり、その金額は最高110万円である。
「お父さんからいくら、お母さんからいくら」とあげる人ごとに110万円引けると思い込んでしまうのが典型的な罠です。もしそうだとすると、たくさんの人から少しずつお金をもらう人が圧倒的に有利になってしまうため、税法では「もらった人」の合計で1年間に110万円までと厳格に決められています。
暦年課税における基礎控除は受贈者ごとの年間の課税価格から控除するものであり、その金額は最高100万円である。
金額の数字を「100万円」と少しだけ変えて初学者の記憶の曖昧さを突く典型的なひっかけ問題です。正しくは「110万円」であり、物価や税制改正の歴史的経緯を踏まえたこの数字は、試験でも頻出の基本知識となるため、しっかりと正しい数値を暗記しておく必要があります。
暦年課税における基礎控除は世帯ごとの年間の合計所得金額から控除するものであり、その金額は最高110万円である。
所得税の配偶者控除などの世帯単位での計算ルールと混同させるための巧妙な引っかけです。贈与税はあくまで個人単位の財産移転にかかる税金であるため、家族の誰がいくら稼いでいるかや世帯の合計金額は一切関係なく、個人のもらった額ベースで計算します。