問題 No.2261
個人年金保険において、契約者、被保険者、および年金受取人の関係性ならびに税金に関する記述として、最も適切なものはどれか。
【正解の解説】
契約者と年金受取人が同一人である個人年金保険において、受け取る年金は公的年金等以外の雑所得として所得税の課税対象となる。
自分がコツコツ貯めたお金を自分に戻すため、これは給与のような「働きによる収入」ではなく、預金利息に近い「公的年金等以外の雑所得」として扱われます。自分が掛けたお金が自分に戻ってくるルートをイメージすると、サラリーマンが副業で得た収入のように毎年こまめに税金が計算される感覚がしっくりきます。
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【その他の選択肢の解説】
契約者と年金受取人が異なる人である個人年金保険において、受け取る年金は退職所得として所得税および住民税の課税対象となる。
契約者と受取人が異なる場合、お金を払った人ともらった人が違うため、それは実質的に人から人へ財産をプレゼントされたことになります。そのため、所得税ではなく「贈与税」のルールが適用されるという引っ掛けトラップに注意しましょう。
契約者と被保険者が同一人である個人年金保険において、発生した年金受給権に対しては原則として相続税の課税対象となる。
年金をもらい始める生存中に受給権が発生した段階で相続税がかかるわけではありません。相続税はあくまで亡くなったときに出番がある税金なので、「生きているうちにもらう年金」と「亡くなってから発生する相続」をごちゃ混ぜにさせる典型的な出題者の罠です。
契約者と年金受取人が同一人である個人年金保険において、受け取る年金は一時所得として所得税および住民税の課税対象となる。
保険金を一括で受け取る場合は一時所得になりますが、年金形式で毎年コツコツ受け取る場合は雑所得になります。一括受取と年金受取を混同させて受験者を迷わせる定番のパターンなので、受け取り方が「一回きりか、毎年続くか」を必ずセットで確認しましょう。