問題 No.2211
個人年金保険に関する記述のうち、最も適切なものはどれか。
【正解の解説】
個人年金保険において、契約者と年金受取人が同一人である場合、受け取る年金は雑所得として課税対象となる。
自分で自分にお金を積み立てて、将来自分でお小遣いを受け取るようなケースです。これは自分で稼いだ給料などと同じ「所得」とみなされるため、毎年受け取る年金に対して雑所得として税金がかかります。財布から一度出したお金が、少し増えて自分の財布に戻ってくるイメージです。
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【その他の選択肢の解説】
個人年金保険において、契約者と年金受取人が異なる場合、受け取る年金は一時所得として課税対象となる。
これは初学者が最も間違えやすいポイントです。受取人が異なる場合、契約者から受取人へ「年金をもらう権利（受給権）」がプレゼントされたとみなされます。そのため、年金を受け取る都度ではなく、年金がスタートした時点で贈与税の対象となるため注意が必要です。
個人年金保険において、契約者と被保険者が同一人である場合、払い込んだ保険料は全額が所得控除の対象となる。
「全額控除されるならお得だ！」という初学者の思い込みを狙った典型的なひっかけ問題です。税金を安くできる控除には上限が定められており、支払った保険料の全額がそのまま戻ってくるわけではありません。制度のルールとして上限額がある点をしっかり覚えておきましょう。
個人年金保険において、年金の受給権を取得した時点において、その受給権の価額に対して贈与税が課税される。
選択肢Bとの混同を誘う巧妙な罠です。契約者と受取人が同一人の場合、権利をもらっただけで税金がかかるわけではありません。実際に毎年お金が自分の手元に支払われて初めて利益が確定したとみなされ、その都度雑所得として税金が計算されることになります。