問題 No.1999
贈与税の暦年課税における基礎控除額および計算方法に関する記述として、最も不適切なものをひとつ選びなさい。
【正解の解説】
暦年課税の基礎控除額は受贈者ごとではなく贈与者ごとに適用されるため、同一人が一年の間に複数の者から贈与を受けた場合でも、控除できる金額の合計は最高110万円までである。
お年玉をイメージしてください。Aおじいちゃんから110万円、Bおばあちゃんから110万円をもらった場合、もらった自分（受贈者）が主役ではなく、お金をくれた人（贈与者）ごとに110万円の枠があります。つまり、何人から貰っても自分一人が受ける基礎控除の合計は110万円が上限となるため、この記述が税法上の正しいルールとなります。
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【その他の選択肢の解説】
暦年課税の基礎控除額は贈与者ごとではなく受贈者ごとに適用されるため、同一人が一年の間に複数の者から贈与を受けた場合でも、控除できる金額の合計は最高110万円までである。
「もらった人（受贈者）の数だけ110万円がもらえる」と勘違いしがちですが、それは大きな誤りです。もし受贈者基準だと、10人からお小遣いをもらうと1100万円まで無税になってしまい税金の抜け穴になります。そのため、国は「あげた人（贈与者）」ごとに枠を管理しており、もらった人数で控除額が増えることはありません。
暦年課税の基礎控除額は贈与者ごとではなく受贈者ごとに適用されるため、同一人が一年の間に複数の者から贈与を受けた場合には、受けた人数に応じて控除できる金額の合計が増加する。
初学者が最も引っかかりやすい罠の一つです。まるでスタンプカードのように、色々な人からプレゼントをもらうたびに控除枠が増えるように感じますが、贈与税は「誰からいくらもらったか」を贈与者ごとに計算します。したがって、複数の人から贈与を受けても、基礎控除のトータルは一人あたり年間110万円までと厳しく制限されています。
暦年課税の基礎控除額は受贈者ごとではなく贈与者ごとに適用されるため、同一人が一年の間に複数の者から贈与を受けた場合にも、贈与した人数に応じて控除できる金額の合計が増加する。
「贈与者ごと」という前半部分は合っていますが、「贈与した人数に応じて控除額が増加する」という後半部分が致命的な間違いです。AさんとBさんの二人からそれぞれ贈与を受けた場合、Aさん枠から110万円、Bさん枠から110万円…とはならず、もらう側（受贈者）が1年間に非課税で受け取れるトータルの上限はあくまで110万円という点に注意が必要です。