問題 No.4490
納税者の総所得金額等が $1,800,000$円である場合において、その年中に自己と生計を一にする配偶者のために実際に支払った医療費の総額が $120,000$円であった。保険金等により補てんされる金額はないものとする。この場合における、その年分の所得税の確定申告における医療費控除の金額として、正しいものはどれか。なお、計算結果に端数が生じる場合は円未満を切り捨てること。
【正解の解説】
20,000円
医療費控除は、家計の大ピンチを国が少し助けてくれるセーフティネットです。総所得金額等が200万円未満の場合は「10万円」ではなく「所得の5%」が足切りラインになります。今回のケースでは180万円の5%にあたる9万円が自己負担の基準となり、支払った120万円から9万円を引いた2万円が、めでたく税金から差し引かれる控除額となります。足切りラインが下がるこの特例ルールは、試験で非常によく狙われる重要ポイントです。
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【その他の選択肢の解説】
120,000円
医療費を支払ったら全額が戻ってくると勘違いしやすいですが、国への税金が安くなる制度には必ず「免責金額（自己負担の足切りライン）」が存在します。この選択肢は、自己負担額を一切引かずに支払った金額そのままを計算してしまった初学者が一番最初に引っかかりやすい、出題者が用意した典型的な引っかけトラップの数字です。
100,000円
多くの参考書や問題では、原則である「10万円」を足切りラインとして使うケースが多いため、条件反射で120万円から10万円を引いて20万円ではなく10万円としてしまうミスを誘う誤答です。今回は総所得金額等が180万円と200万円未満のため、10万円ではなく5%の9万円を使うというルールを見落とさせるための巧妙な罠となっています。
90,000円
総所得金額等180万円の5%を計算すると9万円という正しい数字が導き出されますが、これはあくまで「控除額を計算するための基準となる足切りライン」にすぎません。支払った医療費総額からこの9万円を引き算して初めて控除額が出るのに、引き算する前の数値をそのまま答えの選択肢として配置することで、計算プロセスの理解度を試す巧妙な誤答です。