問題 No.4053
所得税の計算における基礎控除に関する記述として、最も適切なものはどれか。
【正解の解説】
基礎控除の額は、その者のその年中の総所得金額等に応じて異なり、合計所得金額が2,400万円以下である場合には最高で48万円が控除される。
基礎控除は、いわば税金の「免税パスポート」のようなものです。全員が一律にもらえるわけではなく、収入（所得）が高すぎる人には少しずつ割引（控除）が減り、最終的にはゼロになる仕組みになっています。そのため、所得が2,400万円以下という条件をクリアした人だけが、満額の48万円という最大の特典を受け取ることができるのです。
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【その他の選択肢の解説】
基礎控除の額は、一律で48万円と定められており、納税者の合計所得金額の多寡に関わらず全員同額が控除される。
かつての税制では誰でも一律に基礎控除が受けられましたが、近年の税制改正により高所得者の控除額が段階的に引き下げられる仕組みに変わりました。試験ではこのように「昔の常識」や「改正前の知識」をそのまま選択肢にして受験者を引っ掛けようとする定番の罠が出題されるため、最新のルールをしっかり押さえておく必要があります。
基礎控除の額は、その者のその年中の合計所得金額が2,500万円を超える場合には一律で10万円が控除される。
所得税の基礎控除は、合計所得金額が2,400万円を超えると段階的に減額されていき、2,500万円を超える人に対しては基礎控除そのものが完全に消失してゼロになります。「一部でも控除が残る」と勘違いさせるための巧妙な引っ掛け問題なので、所得制限のボーダーラインである2,500万円を超えると控除額が一切なくなるという点を確実に覚えておきましょう。
基礎控除の額は、配偶者控除の適用を受ける場合に限り、その者の総所得金額等から一律に38万円が控除される。
基礎控除は家族構成や誰かの扶養に入っているかどうかに関係なく、日本で所得を得ているすべての人に無条件で用意されている基本的な控除です。「〇〇場合に限り」という限定的な表現がある選択肢は、要件を誤認させるための典型的なダミーパターンです。配偶者控除とは完全に別の仕組みであることをしっかり区別して理解しておきましょう。