問題 No.3944
所得税の生命保険料控除に関する次の記述のうち、新契約（平成24年1月1日以後に締結した保険契約等）に基づく一般の生命保険料、介護医療保険料および個人年金保険料をすべて支払っている場合の控除額の計算に関する以下の問いに答えなさい。
納税者が、平成25年中に以下の生命保険契約等を締結し、それぞれの年間支払保険料を支払った場合、所得税における生命保険料控除として適用される控除額の合計額はいくらか。
1. 一般の生命保険契約（新契約）：年間支払保険料 $90,000$円
2. 介護医療保険契約（新契約）：年間支払保険料 $30,000$円
3. 個人年金保険契約（新契約）：年間支払保険料 $70,000$円
なお、計算にあたっては所得税法上の控除額の算出ルールに従うこと。
【正解の解説】
$120,000$円
生命保険料控除は、私たちが払った保険料に応じて税金が安くなるお得な制度です。お小遣い帳で「一項目につき上限4千円までね」と決められているようなもので、一般9万円は4万円に、介護医療3万円はそのまま3万円に、個人年金7万円は4万円に圧縮され、合計11万円…ではなく、新制度ではすべての合計上限が「12万円」と定められているため、計算上の11万円はそのまま12万円の枠内に収まり、12万円全額が控除されます。
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【その他の選択肢の解説】
$140,000$円
一般の保険料が4万円、介護医療が3万円、個人年金が4万円となり、これらを単純に足し算すると11万円になります。選択肢Bの14万円という数値は、それぞれの保険料を上限なしで単純に計算した旧制度の古い感覚や、別の誤った計算式を混同して引き起こされる典型的なケアレスミスを誘うための引っかけです。
$190,000$円
問題文の年間支払額（一般9万円＋介護医療3万円＋個人年金7万円＝19万円）をそのまま合計したものです。国が定めた控除額のルールでは、税金計算を有利にしすぎないように各保険種類ごとに厳しい上限金額（新契約の場合は最高4万円）が設けられているため、実際に支払った金額がそのまま控除額になるわけではないという点に注意が必要です。
$70,000$円
個人年金保険料の控除額7万円を誤ってそのまま全体の控除額と勘違いして選んでしまうパターンです。生命保険料控除は「一般」「介護医療」「個人年金」の3つの部屋（枠）が用意されており、それぞれの部屋で計算した結果を合算するのがルールであるため、1つの部屋だけの金額を答えにしてはいけません。