問題 No.3865
被相続人Aの死亡により相続が開始し、相続人が配偶者および子3人の合計4人である場合において、正味の遺産額（課税価格の合計額）が$4億8,000万円$であった。相続税法に基づく基礎控除額を控除した後の「課税遺産総額」として、正しいものを次のうちから1つ選びなさい。なお、基礎控除額の計算式は $3,000万円 + 600万円 \times \text{法定相続人の数}$ とする。
【正解の解説】
$4億2,600万円$
相続税の計算は、みんなの財産プールである正味の遺産額から、国が定めるお米の免税枠のような「基礎控除額」をごっそり引くことから始まります。配偶者と子3人の計4人なので、基礎控除は3,000万円＋600万円×4人＝5,400万円です。これを全体から引くと、4億8,000万円－5,400万円＝4億2,600万円となり、これが税金をかけるベースとなる課税遺産総額になります。引き算の順番を間違えないことがポイントです。
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【その他の選択肢の解説】
$4億5,000万円$
試験ではよくある計算ミスや思い込みを誘うトラップとして配置されています。例えば、法定相続人の数を3人と勘違いして基礎控除を4,800万円で計算してしまうと、4億8,000万円から4,800万円を引いて4億3,200万円になるなど、数え間違いや計算違いを誘導する典型的なダミー選択肢なので、相続人の人数は必ず問題文から正確に数える癖をつけましょう。
$4億3,800万円$
相続人の数え方を間違えて法定相続人を2人と勘違いするなど、基礎控除額を本来より少なく見積もってしまった場合に導き出される誤答です。本問では配偶者1人と子3人の合計4人であるため、必ず4人を掛け算のベースに使わなければなりません。問題文の登場人物をしっかり把握していないと、このような計算の罠に綺麗にハマってしまうので注意が必要です。
$4億8,000万円$
相続税の計算において、基礎控除という最大の免税措置を適用し忘れた状態の金額です。現実の世界では、国から「これだけの基礎控除というおまけ（非課税枠）があげるよ」と言われているのに、それを丸ごと無視して全額に税金をかけようとするようなものです。初学者がやりがちな「ただ数値を並べただけの状態」に惑わされないよう、必ず基礎控除を引くステップを思い出すようにしましょう。