問題 No.3690
被相続人Aの死亡により相続が開始し、相続人が配偶者および子1人（合計2人）である場合において、正味の遺産額（課税価格の合計額）が$2億8,000万円$であった。相続税の総額を計算する前提となる「課税遺産総額」として、正しいものを次のうちから1つ選びなさい。なお、基礎控除額の計算式は $3,000万円 + 600万円 \times \text{法定相続人の数}$ とする。
【正解の解説】
$2億3,800万円$
課税遺産総額とは、いわば「みんなで山分けする前に、税金を計算するために一旦きれいにならした遺産のパイの大きさ」です。本問では、正味の遺産額2億8,000万円から、法定相続人2人分の基礎控除（3,000万円＋600万円×2人＝4,200万円）を引いた2億3,800万円が該当します。これは税金という名の通行料を引く前の総額をイメージすると分かりやすいでしょう。
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【その他の選択肢の解説】
$2億5,000万円$
相続税の基礎控除は「3,000万円＋600万円×法定相続人の数」で計算するため、相続人が2人であれば控除額は4,200万円となります。これを正味の遺産額から引くべきところを、3,000万円だけを引いてしまったり、別の数字と混同して計算するとこの誤った金額にたどり着いてしまうため注意が必要です。
$1億8,000万円$
初学者がやってしまいがちなミスとして、配偶者の税額軽減の1億6,000万円などの別制度の数字をここでフライングして引いてしまうことがあります。しかし、課税遺産総額を出す段階ではまだ配偶者の優遇は考慮せず、あくまで一律の「基礎控除」のみを引くのがルールであるため、この数値は完全に的外れな計算結果となります。
$2億4,400万円$
相続人の数を「配偶者と子1人の合計2人」ではなく、なぜか3人と勘違いして「3,000万円＋600万円×3人＝4,800万円」の基礎控除を引いてしまった場合に算出される数値です。試験ではこのように「人数を1人多く数えさせる罠」が非常によく仕掛けられるため、問題文の人数カウントを正確に行うことが鉄則となります。