問題 No.3620
被相続人Aの死亡により相続が開始し、相続人が子2人（いずれも実子）である場合において、正味の遺産額（課税価格の合計額）が$1億8,000万円$であった。相続税法に基づく基礎控除額を控除した後の「課税遺産総額」として、正しいものを次のうちから1つ選びなさい。なお、基礎控除額の計算式は $3,000万円 + 600万円 \times \text{法定相続人の数}$ とする。
【正解の解説】
$1億3,800万円$
相続税の計算は、大きなホールケーキ（正味の遺産額1億8,000万円）から、国が「ここは税金がかからない非課税枠ですよ」と認めてくれる基礎控除分（4,200万円）をナイフで切り分ける作業に似ています。法定相続人が子2人なので基礎控除は3,000万円＋（600万円×2人）＝4,200万円となり、残った1億3,800万円が課税遺産総額となります。
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【その他の選択肢の解説】
$1億4,400万円$
問題文では実子2人なのに、例えば「配偶者がいる」と勘違いしたり、人数を1人多くカウントして法定相続人を3人にしてしまうと、基礎控除額が3,000万円＋（600万円×3人）＝4,800万円になります。これを1億8,000万円から引くと1億4,400万円になり、試験センターが用意した典型的な計算ミスを誘う罠となっています。
$1億5,000万円$
相続人の数をうっかり1人とカウントしてしまうと、基礎控除額は3,000万円＋（600万円×1人）＝3,600万円になってしまいます。これを正味の遺産額から差し引くと1億5,000万円という数字が出てきます。実際の相続人の数を見落とさせるためのひっかけとしてよく使われる間違った選択肢です。
$1億2,000万円$
子2人の場合の基礎控除額である4,200万円をそのまま答えと勘違いするか、あるいは計算過程で使う数値を間違えて遺産から大きく引きすぎてしまった場合の数値です。相続税の計算では「控除額を出すこと」と「それを使って課税遺産総額を出すこと」の2ステップがあるため、途中の計算結果で満足して飛びつかないよう注意が必要です。