問題 No.3598
被相続人Aの死亡により相続が開始し、相続人が配偶者および子3人の合計4人である場合において、正味の遺産額（課税価格の合計額）が$3億5,000万円$であった。相続税法に基づく基礎控除額を控除した後の「課税遺産総額」として、正しいものを次のうちから1つ選びなさい。なお、基礎控除額の計算式は $3,000万円 + 600万円 \times \text{法定相続人の数}$ とする。
【正解の解説】
$3億2,600万円$
相続税の計算は、まずお財布全体の大きさを表す「正味の遺産額（3億5,000万円）」を出し、そこから国が定めたセーフティネットである「基礎控除（3,000万円＋600万円×4人＝5,400万円）」を差し引きます。残った「課税遺産総額」が税金計算の土台となります。これは、家族の人数に応じた非課税枠をしっかり差し引くことで、最低限の生活を守るための税金のブレーキのような仕組みです。
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【その他の選択肢の解説】
$3億1,400万円$
例えば、法定相続人の数を3人と勘違いして基礎控除を4,800万円で計算してしまうと、課税遺産総額が3億2,000万円になり、そこからさらに別の数値を混ぜてしまった場合などの計算違いを狙った罠です。試験では、相続人の人数を数え間違えるというケアレスミスが本当によく起きるため、配偶者と子どもの人数を正しくカウントする訓練が不可欠です。
$3億2,000万円$
配偶者は常に法定相続人に含まれるため、この問題では配偶者1人と子3人の合計「4人」が正解ですが、子どもの数だけで計算したり、配偶者をうっかり除外して「3人×600万円＝1,800万円」として基礎控除を4,800万円で計算してしまうと、3億5,000万円から4,800万円を引いて3億2,000万円という誤った答えになってしまいます。試験官はこうした「数え間違いの罠」を巧妙に仕掛けてきます。
$3億3,200万円$
基礎控除の計算式「3,000万円＋600万円×法定相続人の数」において、掛け算と足し算の優先順位を間違えたり、人数を「1人」として計算したかのような、あり得ない数値を導いてしまう初学者の混乱を誘うためのダミーの選択肢です。公式をただの暗記ではなく、なぜその人数を掛けるのかという構造を理解していないと、こうした数字の罠に引っかかってしまいます。