問題 No.3591
居住者である納税者Mさんの年分の各種所得に関する次の資料に基づき、総所得金額を計算した場合、その金額として最も適切なものはどれか。なお、所得税の損益通算および一時所得の計算ルールに従い、計算を行うこと。
【資料】
・給与所得の金額：$4,800,000$円
・不動産所得の金額：$-1,400,000$円（土地取得に係る負債の利子 $200,000$円を含む。不動産所得の損失のうち土地取得に係る負債の利子に相当する金額以外の金額は $1,200,000$円である）
・一時所得の収入金額：$4,500,000$円（その収入を得るために支出した必要経費の金額は $1,500,000$円）
【正解の解説】
$4,850,000$円
不動産所得の赤字のうち土地負債利子は損益通算できません。まず不動産赤字120万円を給与所得480万円から引いて360万円にし、一時所得は（450万-150万-50万特別控除）×1/2＝100万円を求めて合算します。家計の赤字を全額生活費の黒字から補てんできないルールを意識すると腑に落ちます。
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【その他の選択肢の解説】
$5,050,000$円
不動産投資で借金（ローン）をして土地を買った場合の利子は、本業の給与などの黒字と相殺できないという重要なルールを見落としています。銀行からの借入金で購入した土地の利子は、いわば個人的なマイナスとみなされるため、税金の計算上はなかったものとして扱われる点に注意が必要です。
$3,450,000$円
一時所得は保険の満期金や懸賞の賞金など臨時収入の性質を持つため、税負担を軽くする優遇措置として「計算上の利益からさらに2分の1にする」というボーナスルールが適用されます。これを忘れて全額をそのまま足してしまうと、税金を払いすぎてしまう計算ミスになります。
$6,250,000$円
不動産の赤字は本業の給与などの黒字から「差し引く（損益通算）」のが正しいルールですが、うっかりプラスしてしまっている初歩的な計算ミスを誘う罠の選択肢です。マイナスの所得に出会ったときは、自分の財布から引くのか足すのかを常に冷静にイメージすることが合格への近道です。