問題 No.3537
被相続人Aの死亡により相続が開始し、相続人が配偶者および子2人の合計3人である場合において、正味の遺産額（課税価格の合計額）が$2億5,000万円$であった。相続税法に基づく基礎控除額を控除した後の「課税遺産総額」として、正しいものを次のうちから1つ選びなさい。なお、基礎控除額の計算式は $3,000万円 + 600万円 \times \text{法定相続人の数}$ とする。
【正解の解説】
$2億2,200万円$
大きなホールケーキ（正味の遺産額2億5,000万円）から、みんなが無料で食べられる取り分（基礎控除額4,800万円）を切り分けた残りの部分が課税遺産総額になります。今回の法定相続人は配偶者と子2人の合計3人なので、基礎控除は3,000万円＋600万円×3＝4,800万円です。これを全体から引くと2億2,200万円となり、ここに税金がかかるベースが完成します。
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【その他の選択肢の解説】
$2億1,400万円$
試験では法定相続人の数え方を間違えさせたり、計算ミスを誘うためにこのようなダミーの数字が用意されています。例えば、相続人の数を2人と勘違いしたり、基礎控除の基本額を足し忘れたりすると、こうした本来の正しい答えとは異なる金額になってしまいます。公式の仕組みを正確に覚えているかを試す典型的なひっかけパターンです。
$1億9,000万円$
相続人の人数を多くカウントしてしまったり、基礎控除の計算における定額部分を過大に見積もることで、控除額を引きすぎてしまうミスを狙った選択肢です。実務でも相続人の確定は非常にデリケートで重要ですが、数え間違えをすると税額計算全体が大きく狂ってしまうため、最初の人数把握がいかに大切であるかを教えてくれる罠の選択肢です。
$2億2,000万円$
一見すると計算できているように見えますが、法定相続人の人数を掛け合わせる部分や、引き算のプロセスでわずかなズレを生じさせたものです。FP試験では、正確な暗算や見直しをする余裕があるかを試すために、計算結果のニアミスを誘う選択肢がよく置かれます。公式の数字を一つずつ確実に当てはめて計算する慎重さが求められます。