問題 No.3101
被相続人の死亡に伴い相続税の総額を算出する際、各相続人の算出税額を合算して求めるプロセスに関する記述として、最も適切なものを次のうちから1つ選びなさい。
【正解の解説】
相続税の総額は、課税遺産総額を法定相続分で按分して得た額に各人の税率を乗じて算出した税額を合計して求める。
相続税の総額計算は、遺産を山分けするケーキの切り分け作業に似ています。まずは法律で決められた分け方（法定相続分）で仮想的に切り分け、そこに税率をかけて全員分の税金を一度計算してから全体の合計を出します。実際の分け方がどうであれ、この「基準の税額」を一旦全員分合算するのがルールの特徴です。
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【その他の選択肢の解説】
相続税の総額は、正味の遺産額から基礎控除額を控除した額に各人の法定相続分を乗じて算出した税額を合計して求める。
この記述は、基礎控除を引いた残りの額（課税遺産総額）を出すプロセスと、それを按分する順序のトラップです。正味の遺産額から基礎控除を引いて「課税遺産総額」を求めた後に、それを法定相続分で按分するのが正しい順番です。言葉の前後や計算のステップを入れ替えることで知識の正確性を試す典型的な出題パターンです。
相続税の総額は、課税価格の合計額から基礎控除額を控除した残額を各相続人の実際の取得分で按分して算出した税額を合計して求める。
相続税の総額を計算する段階では、家族間で実際にどう遺産を分けたか（実際の取得分）は一切関係ありません。みんなが不公平感なく公平に納税できるように、あくまで法律で定められた割合（法定相続分）を使って機械的に計算するのがポイントです。実際の取得分を使うのは、この後の各人の個別税額を計算する最終段階になります。
相続税の総額は、各相続人が実際に取得した財産の価額にそれぞれの税率を乗じて算出した各人の税額を単純に合算して求める。
各人がもらった財産にそのまま税率をかけて足すだけでは、税負担の公平性が保てません。相続税は、一旦家族みんなでまとまった総額を計算してから、実際の分け方に応じて各人に割り振るというツーステップの仕組みをとっています。単純にそれぞれの取得分に税率をかけるわけではない点に注意が必要です。