問題 No.2962
被相続人Aが死亡し、相続人が配偶者Bおよび子C、子Dの合計3人である場合において、相続税の総額を計算する。Aの課税価格の合計額が $400,000,000$円であり、遺産に係る基礎控除額を控除した後の課税遺産総額が $352,000,000$円であるとき、民法に定める法定相続分により各相続人が取得したものとして算出される仮の税額の合計額、すなわち「相続税の総額」として、正しいものはどれか。なお、相続人以外の者に対する遺贈や生前贈与加算等の特例はないものとする。
【正解の解説】
$102,000,000$円
相続税の総額は、家族全員でホールケーキをきれいに切り分けるように、まずは法律通りの分け前（法定相続分）でいったん税金を計算する手続きです。配偶者1/2（税額5,280万円）、子2人がそれぞれ1/4（各2,460万円）となり、これらを合算すると1億200万円になります。家族みんなの負担をチーム戦として一括で計算する、相続税の最初の大きな山場です。
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【その他の選択肢の解説】
$116,000,000$円
税金は、引くべき控除（今回は基礎控除4,800万円）をしっかり引いた後の「純利益」のような金額に対してかけるものです。控除前の大きな額面そのままに法定相続分をかけて計算してしまうと、実際より高い税額が出てしまい、国に税金を払いすぎてしまう計算ミスに直結するので注意が必要です。
$136,000,000$円
例えば、法定相続分を勘違いして配偶者が大半を取得すると仮定したり、税率の階段を一段上で計算してしまったときに出現するダミーの選択肢です。FP試験では、このように『計算手順を一つ飛ばしたり、表の読み取りを間違えたりすると見事に引っかかる』よう、罠としてあらかじめ用意されている典型的な数値です。
$153,000,000$円
超過累進税率の仕組みにおいて、本来適用すべき正しい税率よりも高いランクの税率を全体に掛け合わせてしまった場合に導き出される誤答です。国税の計算はステップバイステップで正確に段階を踏む必要があり、行き当たりばったりで高い数字を選ばないよう、正確な税率表の適用が求められるという出題者の罠です。