問題 No.2507
被相続人Aの死亡に伴い、相続税の総額を計算する場面を想定する。課税価格の合計額が$15,000万円$、被相続人の実子が$3人$（相続放棄をした者はいない）である場合、相続税法に基づく「基礎控除額」を差し引いた後の「課税遺産総額」として、正しいものを次のうちから1つ選びなさい。なお、基礎控除額の計算式は$3,000万円 + 600万円 \times \text{法定相続人の数}$とする。
【正解の解説】
$9,600万円$
相続税の計算は、学校のテストで全員が一定の点数をもらえる「おまけ（基礎控除）」のような非課税枠をまず引くのが鉄則です。今回のケースでは、基礎控除が3,000万円＋600万円×3人＝4,800万円となります。全体の手取りのような資産総額1億5,000万円からこの4,800万円を引くことで、税金の計算対象となる純粋な財産額である9,600万円が残り、これが正解となります。
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【その他の選択肢の解説】
$11,400万円$
基礎控除の人数をカウントする際、うっかり実子の人数である3人ではなく配偶者や他の要素と混同するか、単純に計算ミスをして控除額を少なく見積もってしまうとこの数値になります。試験ではこうした計算の勘違いや、控除額を引く人数を間違えるミスを誘う典型的な引っかけとしてよく出題されるため注意が必要です。
$12,000万円$
例えば、追加の加算人数や計算式の一部を忘れてしまい、基礎控除を一律の3,000万円だけで計算してしまったときなどにこの数字が出てきます。実際のルールである「600万円×法定相続人の数」というプラスアルファのボリュームを丸ごと忘れるという、初学者が陥りやすい典型的なミスをあえて形にした罠の選択肢となっています。
$10,200万円$
基礎控除の計算において、法定相続人の人数を4人とカウントしてしまったり、あるいは他の控除項目とごちゃ混ぜにして計算したときに現れる数字です。このように、少しだけ条件をずらすことで計算が得意な人でもうっかりミスで選びかねない絶妙な位置に配置されており、問題文の条件を正確に読み解く力が試されるフェイクとなっています。