問題 No.2409
相続税の総額を計算する際、各共同相続人等の税額計算の基礎となる「各人別の取得金額」を算出するために用いられる計算手順に関する記述として、最も適切なものを次のうちから1つ選びなさい。
【正解の解説】
相続税の総額を計算する場合、課税遺産総額を民法に定める法定相続分に従って按分した額を基礎として各人別の算出税額を求める。
相続税の総額計算は、家族全員で山分けする巨大なホールケーキを、法律が定めた等分ルール（法定相続分）でいったん切り分ける作業に似ています。実際の遺産分割がどうであれ、税金の計算上は全員が法律通りの割合で分けたと仮定して一旦ストップし、公平に税額を算出するのがこの手続きの大きな本質なのです。
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【その他の選択肢の解説】
相続税の総額を計算する場合、課税遺産総額を遺言書に記載された実際の相続分に従って按分した額を基礎として各人別の算出税額を求める。
試験で非常に狙われやすい有名な罠です。もし実際の遺産分割ごとに税金の計算ルールが変わると、わざと偏った分け方をして税金をコントロールする人が続出してしまいます。そのため、税金の計算では個人のわがままを排除し、全員共通の定規である「法定相続分」を使うという厳格なルールが設けられています。
相続税の総額を計算する場合、純資産価額から債務及び葬式費用を控除した額を各人の実際の取得財産の価額に応じて按分して各人別の算出税額を求める。
初学者が「実際に手に入れた金額ベースで税金が決まるはずだ」と思い込んでしまいがちなポイントです。しかし、相続税の総額を出す段階では、誰がいくらもらったかはまだ無視されます。あくまで「みんなで協力してこれだけの税金を払う」という全体額を決めるための仮の計算ステージだからです。
相続税の総額を計算する場合、各共同相続人が実際に取得した財産の価額の合計額から基礎控除額を差し引いた残額を基礎として各人別の算出税額を求める。
基礎控除の引き算の順番に関するよくある勘違いを突くためのひっかけ選択肢です。基礎控除（3000万円＋600万円×法定相続人の数）は、個人ごとに細かく引くものではなく、すべての遺産を合算した大元からドカンと一度だけ差し引くものなので、この手順の順番を正確に覚えておく必要があります。