問題 No.2376
居住者である納税者Cさんの年分の各種所得に関する次の資料に基づき、総所得金額を計算した場合、その金額として最も適切なものはどれか。なお、一時所得の金額の計算および損益通算の適用ルールを正しく考慮すること。
【正解の解説】
$3,850,000$円
所得税の計算は、会社員の給料のような安定した収入から、副業で出た赤字を差し引く「損益通算」というルールや、クジの当選金のような一時的な収入には特別控除を引いた半分だけを課税対象にするルールがあります。これらをパズルのように正しい順番で組み合わせることで、最終的な税金のベースとなる3,850,000円という正確な金額が導き出されます。
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【その他の選択肢の解説】
$4,100,000$円
一時所得には50万円までの特別控除という「ご褒美枠」があり、それを引いた残りのさらに半分しか所得になりません。ここをそのまま全額足してしまうと、実際より税金が多くなる罠にハマります。試験ではこの控除や2分の1にするステップをわざと飛ばさせるひっかけ問題が非常によく出題されるため、注意が必要です。
$3,600,000$円
所得税の世界では、すべての赤字が他の黒字と相殺できるわけではありません。例えば、土地を購入するための借入金の利子などの一定の赤字は、原則として損益通算の対象外となります。このルールを見落としてすべての赤字を無条件に引き算してしまうと、計算結果が本来より小さくなり、この誤答の数値が導き出されてしまいます。
$4,350,000$円
「赤字」という言葉のイメージから、マイナスではなくプラスの数字として全体の所得に足し算してしまう初学者が続出します。ビジネスで大損した痛手を税金の計算上でさらに傷口に塩を塗るように足してしまうと大惨事になりますが、試験の選択肢作成者はその勘違いを優しく待ち構えています。赤字は必ず「差し引く（マイナスする）」のが鉄則です。