問題 No.2187
所得税における所得の種類および各種所得の課税方式に関する記述のうち、最も不適切なものはどれか。
【正解の解説】
山林所得の金額の計算上生じた損失の金額は、その年分の他の所得の金額と損益通算することができる。
山林所得は木を育てるのに何十年もかかるため、伐採した年にドカンと収入が入って税金が高くなりやすい特例的な所得です。そのため、育林にかかった大きなマイナス（損失）が出た際には、給与所得などの他の黒字と合算して税金を安くできる「損益通算」が特別に認められています。長い苦労をねぎらう国からの優しい配慮だとイメージしてください。
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【その他の選択肢の解説】
退職所得の金額の計算上生じた損失の金額は、その年分の他の所得の金額と損益通算することができない。
退職金は長年の勤労に対するご褒美として、他の所得とは完全に切り離して特別に優遇された計算方法で税金が源泉分離されます。そのため、もし退職金の計算上でマイナス（そんな状況は通常あり得ませんが）が出たとしても、サラリーマンの給与など他の黒字と相殺することは一切認められていません。
雑所得の金額の計算上生じた損失の金額は、その年分の他の所得の金額と損益通算することができない。
副業で得た収入や年金などが該当する雑所得は、原則としてマイナスを他の所得と合算できません。例えば、副業のネットオークションで大赤字を出したとしても、本業の給料からそのマイナスを差し引いて税金を安くすることはできない仕組みになっています。国は「個人的な趣味や副業の赤字を本業の税金から引かないでね」と考えているのです。
譲渡所得の金額の計算上生じた損失の金額は、原則としてその年分の他の所得の金額と損益通算できない。
土地や建物を売って赤字が出ても、原則として給与所得などの他の黒字とは相殺できません。ただし例外として、マイホームの買い替えや株式の譲渡など特定の条件を満たした場合にのみ損益通算が認められます。「基本はダメだけど、特定の優遇ケースだけ例外的にOKになる」という試験によく出る重要なひっかけポイントです。