問題 No.2152
法人契約の生命保険における経理処理に関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。
【正解の解説】
役員を被保険者とし、満期保険金の受取人を法人、死亡保険金の受取人を被保険者の遺族とする養老保険において、支払った保険料は資産に計上せずその全額を期間の経過に応じて損金の額に算入する。
これは会社が役員のために「給与」の代わりに保険をかけているような状態です。会社が社員に毎月現金を渡して「これで自分の保険に入りなさい」と言っているのと実質的に同じ意味になるため、税務上も全額を経費（損金）として落とすことが認められています。形は保険ですが中身は給与手当のようなものです。
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【その他の選択肢の解説】
役員を被保険者とし、満期保険金および死亡保険金の受取人をともに法人とする定期保険において、支払った保険料の全額を資産に計上して保険期間の終了まで損金算入を繰り延べる。
法人がすべての受取人となる定期保険は、将来の万が一の資金準備としての性格が強く、掛け捨てであれば原則としてその期の費用（損金）になります。保険期間の終了まで資産としてずっと眠らせておくわけではなく、会社の「もしものときの安心料」として毎年の経費にできる点がポイントです。
役員を被保険者とし、満期保険金の受取人を被保険者の遺族、死亡保険金の受取人を法人とする終身保険において、支払った保険料の半分を資産計上し残りの半分を損金の額に算入する。
終身保険は解約返戻金が大きく育つ特徴があり、保険の契約内容や解約返戻金のピーク時の割合に応じて「資産にいくら積むか」のルールが細かく決められています。一律で半分を損金にできるわけではなく、資産計上と損金算入のバランスは契約ごとの緻密な計算が必要です。
役員を被保険者とし、満期保険金および死亡保険金の受取人をともに被保険者の遺族とするハーフタックスプランの定期保険において、支払った保険料の半額を損金の額に算入する。
ハーフタックスプランという名称のインパクトに惑わされがちですが、これは「保険料の半分が損金になる」という意味ではありません。最高解約返戻率などの条件によって損金算入できる割合が変動するため、名前のイメージだけで「半分が損金」と決めつけるのは出題者の大きな罠です。