問題 No.1578
居住者が、$2023$年分の所得税の確定申告において、上場株式等の譲渡損失 $300,000$円を前年分（$2022$年分）から繰り越された上場株式等の譲渡損失 $500,000$円とあわせて $800,000$円の損失として、同年分の株式等に係る譲渡所得等の金額（所得割の課税される前）$600,000$円から控除した。この場合における、$2023$年分の所得税の計算上、翌年分へ繰り越すことができる上場株式等の譲渡損失の金額として、正しいものはどれか。なお、計算過程における端数処理は適切に行われたものとする。
【正解の解説】
$200,000$円
家計の赤字を前年度の貯金や今年得たお小遣いで補填するイメージです。今年の利益が60万円あるのに対し、使える赤字の合計が80万円（今年の30万円と昨年の繰越50万円）あるため、利益全額を相殺してチャラにできます。さらに使い切れなかった赤字の残り20万円が、来年以降に持ち越される仕組みになっています。
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【その他の選択肢の解説】
$500,000$円
試験では前年からの繰越損失だけに惑わされて計算を止めてしまう受験生を狙った典型的なひっかけ問題です。実際には今年発生した30万円の損失も一緒に合算して計算しなければならないため、繰越損失の額そのままが答えになることはありません。
$800,000$円
損失を合算した80万円という数字はあくまで「今年の利益と相殺するために使えるトータルの赤字額」です。ここから今年の利益である60万円をしっかりと差し引いて控除した残りの金額を出発点とする必要があるため、合計額そのものを翌年へ繰り越すことはできません。
$0$円
今年の利益は60万円であり、それに対して使える損失の総額は80万円と損失の方が大きいため、利益を全額相殺してもなお赤字が余る状態になります。したがって「使い切って手元に何も残らない」という意味の0円にはならず、余った分がちゃんと翌年に繰り越されることになります。