問題 No.4895
賃貸不動産の経営に伴い発生する税務調査に関する次の記述のうち、税法上の一般的な定義として最も適切なものはどれか。なお、税務調査には任意の調査と強制調査がある。
【正解の解説】
税務調査のうち、一般的な所得税や法人税等の申告内容の確認を目的として税務署職員が事前通知等を行って行う調査は、納税者の任意の協力のもとに実地で行われる任意の調査（更正決定等のための調査）である。
学校の定期テストで先生が「ここテストに出るよ」と予告して答案の丸付けをするようなもので、一般的な税務調査は事前連絡があり納税者の協力を得て行われます。これはテレビドラマで見るようなガサ入れではなく、あくまで自主的な申告内容を確認する一般的な行政調査であるため、この記述が正解となります。
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【その他の選択肢の解説】
税務調査のうち、一般的な所得税や法人税等の申告内容の確認を目的として税務署職員が事前通知等を行って行う調査は、納税者の任意の協力のもとに実地で行われる強制調査（国税通則法に基づく査察）である。
ドラマでおなじみの「マルサ（査察）」による強制調査と、通常の税務調査をごちゃ混ぜにさせる典型的なひっかけ問題です。普通の税務署員が行う調査は「任意の調査」であり、令状なしで突然家宅捜索するような強制調査とは手続きも目的も全く異なります。
税務調査のうち、一般的な所得税や法人税等の申告内容の確認を目的として税務署職員が事前通知等を行って行う調査は、納税者の明確な同意がある場合にのみ実施できる裁判所の令状に基づく任意の調査である。
裁判所の令状という刑事手続きの言葉を出されると何となく正しそうに見えてしまいますが、これは税務署の一般的な行政調査のルールではなく、刑事罰を視野に入れた悪質な脱税事件に対する「強制調査」の仕組みです。通常の申告確認で行われる任意の調査とは全く別物なので注意しましょう。
税務調査のうち、一般的な所得税や法人税等の申告内容の確認を目的として税務署職員が事前通知等を行って行う調査は、納税者の拒否権が一切認められていない法令上の義務としての強制調査である。
任意の調査であっても税務調査には協力義務がありますが、強制調査のように個人の権利を完全に制限して拒否権を一切奪うような性質のものではありません。この選択肢は任意の調査と強制調査の法的性格を混同させるために作られた試験委員の罠なので、しっかりと区別して覚えましょう。